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免抵退稅的計算中,計算免抵稅額有何意義?
發(fā)布日期:2023-10-10 10:30:33 點擊數(shù):28
計算這個數(shù)額主要是為了帳務(wù)處理的需要,因為實行“免抵退”政策實際有三種情況,A、應(yīng)納稅額為正數(shù),即免抵后仍應(yīng)交增值稅,這時免抵稅額=免抵退稅額,即沒有可退稅額(因為沒有留抵稅額),這時帳務(wù)處理為:借:應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)貸:應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅(出口退稅)B、應(yīng)納稅額為負數(shù),即期末有留抵稅額,留抵稅額大于“免抵退”稅額時:可全部退稅,這時免抵稅額為0,帳務(wù)處理為:借:應(yīng)收出口退稅貸:應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅(出口退稅)C、應(yīng)納稅額為負數(shù),即期末有留抵稅額,留抵稅額小于“免抵退”稅額時:可退稅額為留抵稅額,免抵稅額=“免抵退”稅額-留抵稅額,帳務(wù)處理為:借:應(yīng)收出口退稅應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)貸:應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅(出口退稅)通過以上三種情況的分析,可看出如果不計算出免抵稅額,在財務(wù)處理時將無法平衡。
應(yīng)交增值稅-出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額實行“免、抵、退”辦法有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè),按規(guī)定計算的當(dāng)期出口物資不予免征、抵扣和退稅的稅額,計入出口物資成本
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