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外貿(mào)企業(yè)出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷，一個本年，一個跨年的賬務(wù)怎么處理

發(fā)布日期：2023-11-14 10:37:09 點擊數(shù)：28

（一）本年出口貨物單證不齊，在本年視同內(nèi)銷征稅
　　沖減出口銷售收入，增加內(nèi)銷銷售收入時，借記“主營業(yè)務(wù)收入——出口收入”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入——內(nèi)銷收入”科目；按照單證不齊出口銷售額乘以征稅稅率計提銷項稅額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目。
　　注意事項：1．對于單證不齊視同內(nèi)銷征稅的出口貨物，在賬務(wù)上沖減出口銷售收入的同時，應(yīng)在“出口退稅申報系統(tǒng)”中進行負數(shù)申報，沖減出口銷售收入。2．對于單證不齊視同內(nèi)銷征稅的出口貨物已在“出口退稅申報系統(tǒng)”中進行負數(shù)申報的，由于申報系統(tǒng)在計算“免抵退稅不予免征和抵扣稅額”時已包含該貨物，所以在賬務(wù)處理上可以不對該貨物銷售額乘以征退稅率之差單獨沖減“主營業(yè)務(wù)成本”，而是在月末將匯總計算的“免抵退稅不予免征和抵扣稅額”一次性結(jié)轉(zhuǎn)至“主營業(yè)務(wù)成本”中。
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　　按照單證不齊出口銷售額乘以征稅稅率計提銷項稅額，借記“以前年度損益調(diào)整”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目；按照單證不齊出口銷售額乘以征退稅率之差沖減進項稅額轉(zhuǎn)出，借記“以前年度損益調(diào)整（紅字）”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）（紅字）”科目；按照單證不齊出口銷售額乘以退稅率沖減免抵稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額）（紅字）”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）（紅字）”科目。
　　注意事項：1．對于上年出口貨物單證不齊，在本年視同內(nèi)銷征稅的出口貨物，在賬務(wù)上不進行收入的調(diào)整，在“出口退稅申報系統(tǒng)”中也不進行調(diào)整。2．在填報《增值稅納稅申報表》（附表二）時，不要將上年單證不齊出口貨物應(yīng)沖減的“進項稅額轉(zhuǎn)出”與本年出口貨物的“免抵退稅不予免征和抵扣稅額”混在一起，應(yīng)分別體現(xiàn)。3．在錄入“出口退稅申報系統(tǒng)”（增值稅申報表項目）中的“不得抵扣稅額”時，只錄入本年出口貨物的“免抵退稅不予免征和抵扣稅額”，不考慮上年單證不齊出口貨物應(yīng)沖減的“進項稅額轉(zhuǎn)出”。

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