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2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳相關(guān)問(wèn)題的須知

發(fā)布日期：2023-03-02 10:06:58 點(diǎn)擊數(shù)：30

一、企業(yè)所得稅匯算清繳適用范圍
        凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營(yíng)），或在納稅年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人，無(wú)論是否在減稅、免稅期間，也無(wú)論盈利或虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。
        根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(2012年第57號(hào))的規(guī)定，跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)也應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行年度納稅申報(bào)，按照總機(jī)構(gòu)計(jì)算分?jǐn)偟膽?yīng)繳應(yīng)退稅款，就地辦理稅款繳庫(kù)或退庫(kù)。
        二、企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)間
        （一）一般企業(yè)匯繳時(shí)間
        為做好2022年度企業(yè)所得稅匯繳申報(bào)工作，稅務(wù)部門(mén)已對(duì)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)軟件進(jìn)行了升級(jí)，并自3月1日起正式開(kāi)通企業(yè)所得稅匯算清繳網(wǎng)上申報(bào)。請(qǐng)廣大納稅人于2023年5月31日前進(jìn)行2022年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)，并結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅稅款。
        （二）申請(qǐng)辦理注銷(xiāo)登記企業(yè)匯繳時(shí)間
        納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷(xiāo)等終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情形，需進(jìn)行企業(yè)所得稅清算的，應(yīng)在清算前報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款。納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自停止生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款。
        （三）更正申報(bào)注意事項(xiàng)
        2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)截止日(2023年5月31日)前，納稅人如發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅年度申報(bào)有誤的，可以進(jìn)行更正申報(bào)，并結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款，涉及補(bǔ)繳稅款的不加收滯納金。
        2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)截止日（2023年5月31日）后，納稅人如發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅年度申報(bào)有誤的，可以進(jìn)行更正申報(bào)，涉及補(bǔ)繳稅款的，應(yīng)自2023年6月1日起按日加收滯納金。
        三、選擇適用的企業(yè)所得稅匯繳申報(bào)表
        （一）申報(bào)表選擇
        1.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類(lèi)）》及相關(guān)附表
        適用納稅人類(lèi)型：查賬征收居民企業(yè)及實(shí)行按比例就地預(yù)繳匯總（合并）納稅辦法的分支機(jī)構(gòu)
        2.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（B類(lèi)）》及相關(guān)附表
        適用納稅人類(lèi)型：核定征收居民企業(yè)
        3.《分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類(lèi)）》及相關(guān)附表（表樣同《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類(lèi))》）
        適用納稅人類(lèi)型：跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)
        （二）申報(bào)表填寫(xiě)注意事項(xiàng)
        1．填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類(lèi)）》的納稅人，應(yīng)先填寫(xiě)《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)表單》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《表單》），并根據(jù)企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)在《表單》中選擇“填報(bào)”或“不填報(bào)”對(duì)應(yīng)的附表，凡選擇“填報(bào)”的附表，無(wú)論相關(guān)業(yè)務(wù)是否需納稅調(diào)整，均應(yīng)完整填寫(xiě)附表中的信息。
        2.小型微利企業(yè)可免于填報(bào)《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（A000000）中的 “主要股東及分紅情況”、《一般企業(yè)收入明細(xì)表》（A101010）、《金融企業(yè)收入明細(xì)表》（A101020）、《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》（A102010）、《金融企業(yè)支出明細(xì)表》（A102020）、《事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表》（A103000）、《期間費(fèi)用明細(xì)表》（A104000）。
        四、企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)方式
        目前，企業(yè)所得稅納稅人匯繳申報(bào)的方式包括網(wǎng)上申報(bào)、介質(zhì)申報(bào)和手工申報(bào)。其中，網(wǎng)上申報(bào)是指企業(yè)所得稅納稅人通過(guò)天津市電子稅務(wù)局進(jìn)行首次申報(bào)和更正申報(bào)；介質(zhì)申報(bào)、手工申報(bào)是指由于實(shí)際情況，納稅人不能正常進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)時(shí)可直接攜帶申報(bào)介質(zhì)及匯算清繳相關(guān)材料到辦稅服務(wù)廳辦理申報(bào)。
        五、申報(bào)流程
        為推進(jìn)“放管服”改革，幫助納稅人防范申報(bào)環(huán)節(jié)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)計(jì)于3月底使用“企業(yè)所得稅稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)”功能，在企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)環(huán)節(jié)為納稅人提供風(fēng)險(xiǎn)掃描服務(wù)，該服務(wù)功能以“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”為依托，以大數(shù)據(jù)分析為手段，通過(guò)“風(fēng)險(xiǎn)體檢”方式為申報(bào)數(shù)據(jù)把脈，生成風(fēng)險(xiǎn)分析信息推送給納稅人，幫助企業(yè)提前化解風(fēng)險(xiǎn)。納稅人在使用企業(yè)所得稅稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)功能進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)掃描之前，需要至少提前一天將財(cái)務(wù)報(bào)表通過(guò)網(wǎng)上申報(bào)方式報(bào)送，該功能將在納稅人提交匯算清繳申報(bào)數(shù)據(jù)時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)掃描,并將可能存在的填報(bào)問(wèn)題反饋給納稅人。納稅人針對(duì)反饋的可能存在的填報(bào)問(wèn)題進(jìn)行確認(rèn)，若經(jīng)核實(shí)不屬于填報(bào)問(wèn)題的可直接確認(rèn)申報(bào)并進(jìn)行繳稅操作；確實(shí)存在問(wèn)題的，對(duì)申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行修改后，可通過(guò)網(wǎng)上申報(bào)平臺(tái)再進(jìn)行申報(bào)并繳納稅款。
        六、其他
        （一）納稅人應(yīng)如實(shí)填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，并按時(shí)報(bào)送相關(guān)資料，對(duì)納稅申報(bào)表及相關(guān)資料內(nèi)容的真實(shí)性和合法性承擔(dān)法律責(zé)任。
        （二）為進(jìn)一步緩解納稅人資金壓力，減輕辦稅負(fù)擔(dān)，納稅人進(jìn)行企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)產(chǎn)生匯算清繳多繳稅款時(shí)，不再抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款，納稅人可通過(guò)電子稅務(wù)局或者辦稅服務(wù)廳及時(shí)申請(qǐng)退稅，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)按有關(guān)規(guī)定及時(shí)辦理退稅。
        （三）為提升您的辦稅便利度，納稅人進(jìn)行2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳期間遇到問(wèn)題時(shí)，建議通過(guò)以下途徑獲得有關(guān)匯繳相關(guān)信息及幫助：
        1.納稅人可通過(guò)關(guān)注天津市稅務(wù)局門(mén)戶(hù)網(wǎng)站及“天津稅務(wù)”微信公眾號(hào)獲取企業(yè)所得稅相關(guān)政策信息。
        2.納稅人如在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯繳申報(bào)時(shí)遇到政策問(wèn)題，可通過(guò)撥打主管稅務(wù)機(jī)關(guān)公布的咨詢(xún)電話(huà)（可通過(guò)主管稅務(wù)部門(mén)門(mén)戶(hù)網(wǎng)站獲?。?，或者通過(guò)12366服務(wù)熱線(xiàn)、天津稅務(wù)12366智能咨詢(xún)服務(wù)平臺(tái)以及“津稅通”征納互動(dòng)云服務(wù)（咨詢(xún)服務(wù)）溝通解決。
        3.納稅人如在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯繳網(wǎng)上申報(bào)時(shí)遇到技術(shù)問(wèn)題，可通過(guò)撥打天津神州浩天科技有限公司客服電話(huà)溝通解決。客服電話(huà)為4007607766。

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